NHỮNG THAY ĐỔI ĐÁNG CHÚ Ý TRONG NGHỊ ĐỊNH 20/2025/NĐ-CP

NHỮNG ĐIỂM THAY ĐỔI TRONG NGHỊ ĐỊNH 20/2025/NĐ-CP

Ngày 10/02/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số quy định cụ thể của Nghị định số 132/2020 NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (RPT). Nghị định 20/2025 sẽ có hiệu lực từ ngày 27/03/2025 và được áp dụng cho kỳ tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2024.

Nội dung thay đổi trong Nghị 20/2025:

1.Định nghĩa về doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Nội dung sửa đổi, bổ sung:

a. Không áp dụng đối với tổ chức tín dụng

- Không tham gia trực tiếp và gián tiếp vào điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư đối với doanh nghiệp đi đầu tư và được bảo lãnh;

- Cùng với doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh không cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác.

b. Bao gồm các chi nhánh độc lập là các bên liên kết.

c. Áp dụng cho công ty con, công ty kiểm toán, công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo Luật các tổ chức tín dụng (Loại “m”)

Ảnh hưởng: Kê khai các bên liên kết và các giao dịch liên kết

2. Quy định chuyển tiếp đối với doanh nghiệp đi vay chỉ có quan hệ liên kết với tổ chức tín dụng từ năm 2020 đến năm 2023 (năm 2024 không có giao dịch liên kết)

Nội dung sửa đổi, bổ sung:

Chi phí lãi vay trên ngưỡng EBITDA 30% từ năm 2020 đến năm 2023 sẽ được phân bổ đều theo các năm còn lại nhưng không quá 05 năm liên tục.

Ảnh hưởng: Xác định chi phí được trừ thuế TNDN

Nghị định 20/2025 cũng đưa ra cơ chế giữa cơ quan thuế và Ngân hàng Nhà nước về việc chia sẻ thông tin các bên liên quan, khoản vay và quản lý, nhằm tạo nên bức tranh đầy đủ hơn về các bên liên quan cũng như việc tuân thủ/nghĩa vụ giao dịch liên kết, đồng thời mang lại sự minh bạch tốt hơn trong hệ thống tài chính ngân hàng.

Do tính phức tạp về các quy định về thuế và khả năng xảy ra các trường hợp đặc biệt, việc đánh giá kỹ lưỡng là điều cần thiết để đảm bảo tuân thủ và giảm thiểu rủi ro, các doanh nghiệp phải thận trọng khi áp dụng các hướng dẫn này.